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納稅人評“A”要避免增值稅連續零申報
發布時間 : 2022-01-20 07:44:45
目前，納稅信用A級納稅人可享受的激勵措施已從納稅服務擴展到投資、金融、貿易、環保等18個領域，具體涵蓋項目審批、納稅服務、財政資金使用、商務服務、進出口、出入境檢驗檢疫、食品藥品監管、融資等41個項目。隨著含金量越來越高，成為A類納稅人將為企業在簽單、融資、納稅服務等方面帶來極大的便利，贏得更多的機會和利益。
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于明確稅收抵免管理若干業務維度的公告》(2015年國家稅務總局公告第85號)規定，納稅人因非正常原因連續3個月或一個評估年度內6個月未申報零或負增值稅的，不能評為a級，其中，非正常原因是指除季節性生產經營、政策性減免稅等正常原因以外的其他原因。季度報告應視為連續三個月。
比如A企業為一般納稅人，2018年1月、2月、3月期末繳納，應納稅額為零，屬于一個評價年度連續三個月零申報的情況，非正常原因，2018年不評為A類納稅人。企業B為一般納稅人，2018年1月、3月、5月、7月、9月、10月有期末津貼，應納稅額為零。其他月份均已申報繳納增值稅，屬于一個評估年度累計6個月零申報的情況。如果不正常，2018年不能評為A類納稅人。
可見，要想成為A級納稅人，首先要管理好增值稅和各期應繳納的增值稅。
增值稅是對企業生產經營過程中產生的增值征收的稅收。理論上，企業從事生產經營活動的增值額是確定的，但在實踐中，我國稅法采用抵扣制度，取得抵扣憑證的時間和集中程度會影響各期增值稅的繳納。以一般納稅人的一般稅額計算方法為例，說明如何對各期增值稅進行管理，使各期增值稅負擔不會突然增加或減少，從而平衡各期增值稅，包括銷項稅和進項稅的管理。
工商注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦工商注冊-營業執照" src="http://www.pinsanguo.cn/uploadfile/2022/0120/20220120074446508.png" alt="工商注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦工商注冊-營業執照" />銷項稅額管理(1)企業應根據提供的應稅行為準確適用稅率，避免因濫用稅率而少繳稅款、滯納金、或多繳稅款的風險。
(2)企業應準確確定增值稅納稅義務的發生時間，并在納稅義務發生時開具發票。納稅期限為一個月的，在次月15日內申報繳納增值稅。如有銷售行為，應及時申報繳納增值稅，避免少繳稅款風險。
(三)企業對外提供應稅服務。一般來說，銷售和銷項稅是根據與分銷商等下游客戶簽訂的合同來確定的。此時在實踐中調整各期的銷項稅額是不可行的，可能導致多繳稅款、少繳稅款或虛開發票的風險。
比如M企業發現5月份應交增值稅為0元，期末留抵稅額為1萬元。M公司在3、4月份也沒有繳納增值稅。為避免連續三個月零申報，擬于5月31日開具金額10萬元、稅額1.6萬元的發票，次月開具紅字發票。由于5月31日的這張發票沒有經濟業務活動，是一張假發票。
公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" src="http://www.pinsanguo.cn/uploadfile/2022/0120/20220120074446319.png" alt="公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" />進項稅額管理(1)企業為了減少應納的增值稅，應本著“一切自負”的原則取得抵扣憑證。應盡量向上游供應商取得增值稅專用發票，向一般納稅人以同等價格購買。選擇供應商。在其他條件相同的情況下，應該比較不含稅價格，而不是含稅總金額。選擇不含稅價格低的供應商。
(2)企業取得增值稅專用發票時，應核對發票單位名稱、稅號、業務內容等信息是否與實際情況相符，避免取得不合規發票。進項稅額要轉出時，不要僥幸，要及時處理。
(3)增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、電子通行費發票、進口增值稅專用繳款書均有抵扣期限限制。企業取得這個證書時，可以先入賬，但不會被認證。根據當期銷項稅額，確定認證發票金額，再調整各期應納稅額。
《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步明確營改增稅收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)規定，2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票， 2017年取得的增值稅普通納稅人應自開具之日起360日內進行認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報進項稅額抵扣。 增值稅一般納稅人于2017年7月1日或以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向國家主管稅務機關報送《海關完稅證明抵扣清單》，并申請審核比對。
交通運輸部、國家稅務總局衢州市、黃浦區關于收費公路增值稅電子普通發票開具有關問題的公告深圳市公務員登記公司(交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號)規定，取得符合要求的通行費電子發票后， 增值稅一般納稅人應自開具之日起360日內登錄省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺查詢選擇通行費電子發票信息進行申報抵扣。 按照相關規定，不使用互聯網進行征稅的特定納稅人，可攜帶稅控設備前往國家主管稅務機關辦稅服務廳，稅務機關工作人員可通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務局端)選擇確認電子收費發票。公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務院財政、稅務主管部門的有關規定執行。
根據上述規定，企業取得的增值稅專用發票和統一的機動車銷售發票、電子收費發票應自開具之日起360日內通過增值稅發票選擇平臺進行認證或確認。進口增值稅專用繳款書應自簽發之日起360日內申請審核比對。
農產品銷售發票、農產品收購發票、通行費發票、橋(閘)費發票、代扣代繳增值稅繳款書等扣稅憑證的抵扣期限沒有限制。實際上，它通常在記錄的年份扣除。
會計處理如下:
(一)取得專用發票等需認證的扣稅憑證時:
借:原材料等科目
應付稅款& mdash& mdash待認證的進項稅
貸方:應付賬款等。
②根據當期銷項稅額，核驗相關發票:
借:應付稅款& mdash& mdash應交增值稅(進項稅)
信用:應付稅款& mdash& mdash待認證的進項稅
③期末應納稅額& mdash& mdash待認證進項稅額科目余額應與企業尚未認證的抵扣憑證所反映的稅額一致。
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