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相信大家都詳細(xì)討論過(guò)5月1日后開(kāi)票的稅率選擇。相應(yīng)的，因?yàn)闇p稅，你在2018年5月及以后申報(bào)增值稅時(shí)，申報(bào)表發(fā)生了一些變化！

2018年4月19日，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào))，明確了新的申報(bào)形式。

本期小編增值稅改革說(shuō)明將為大家詳細(xì)講述本次申報(bào)表調(diào)整的五個(gè)要點(diǎn)。納稅人從6月份開(kāi)始申報(bào)增值稅要多加注意！

先來(lái)看看申報(bào)表的變化吧~

由于17%和11%的增值稅稅率分別調(diào)整為16%和10%，相應(yīng)地，申報(bào)表中稅率為17%和11%的欄目分別調(diào)整為16%和10%。

涉及增值稅申報(bào)表的第一和第三附表。

變化1:附表1稅率的變化。附表1第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄的項(xiàng)目分別調(diào)整為加工、修理和更換服務(wù)16%稅率的貨物和16%稅率的服務(wù)，加工、修理和更換服務(wù)10%稅率的服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

調(diào)整前:

調(diào)整后:

變更二:附表三的變更。附表3第1欄和第2欄名稱(chēng)分別調(diào)整為16%稅率和10%稅率的項(xiàng)目。

調(diào)整前:

調(diào)整后:

在本次調(diào)整中，除了與17%和11%稅率相關(guān)的欄目發(fā)生變化外，與2017年取消的13%稅率相關(guān)的欄目也發(fā)生了變化。

變更3:不再填寫(xiě)附表1 13%稅率一欄。

可以在調(diào)整前填寫(xiě):

調(diào)整后不能填寫(xiě):

說(shuō)到這里，邊肖突然發(fā)現(xiàn)，在增值稅申報(bào)表中，銷(xiāo)售和銷(xiāo)項(xiàng)稅17%和11%的稅率都沒(méi)有了怎么辦？如果6月起適用17%和11%的應(yīng)稅項(xiàng)目申報(bào)，我該如何填寫(xiě)申報(bào)表？

文件中有規(guī)定:

變化四:自2018年6月1日起，納稅人申報(bào)適用稅目17%和11%時(shí)，應(yīng)填報(bào)調(diào)整后的16%和10%欄目。

好了，現(xiàn)在，申報(bào)表的改動(dòng)差不多找到了。

等等，有變化！

變化五:由于上述第四個(gè)變化，未來(lái)納稅人申報(bào)時(shí)，有可能將稅率分別為17%和16%、11%和10%的項(xiàng)目放在調(diào)整后的深圳公司章程中分別登記16%和10%的對(duì)應(yīng)欄目，導(dǎo)致這兩個(gè)欄目不同欄目的勾稽關(guān)系發(fā)生變化。因此，附表1中填寫(xiě)表格的說(shuō)明作了相應(yīng)調(diào)整:

增值稅納稅申報(bào)表(1)附件信息填報(bào)說(shuō)明(本期銷(xiāo)售明細(xì))第(2)項(xiàng)第14列扣除后的銷(xiāo)(應(yīng))稅金額表達(dá)式增加以下內(nèi)容:第2行第14列公式為:如果該行第12列為0，則該行第14列等于第10列。如果銀行的第12欄不是0，仍然會(huì)按照第14欄列出的公式計(jì)算。計(jì)算結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額有差異的，根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)。

看來(lái)這個(gè)申報(bào)表的調(diào)整主要是為了減稅。調(diào)整后，附表1、3不再保留17%、11%、13%稅率欄，不再填寫(xiě)13%稅率欄。只要掌握了這次調(diào)整的思路和方法，就很容易填寫(xiě)調(diào)整后的鎮(zhèn)江市和高明區(qū)申報(bào)表。

最后提醒大家，本次申報(bào)表的變更只針對(duì)普通納稅人，不針對(duì)小規(guī)模納稅人！