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《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告)規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人按當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。享受附加信用優(yōu)惠待遇的納稅人有很多，但都被附加信用的相關問題難住了？別慌！看完這些問答，你就什么都懂了~

【/s2/請問2020年轉(zhuǎn)出公司2019年已計提額外抵免的進項稅額時，納稅人是否需要繼續(xù)計算2020年額外抵免的變動？

答:39號公告第七條規(guī)定，信用政策執(zhí)行期滿后，納稅人不再計提信用，余額的信用停止。因此，在政策到期前，納稅人應說明扣除額的變化。在本例中，如果納稅人在2019年有余額，則額外扣除可以在2020年繼續(xù)扣除；2020年轉(zhuǎn)出已計提抵扣的進項稅額時，應相應減少抵扣。

02加減政策執(zhí)行至2021年12月31日。納稅人在本政策到期前核銷時，余額的增減如何處理？

答:39號公告第七條第(六)項規(guī)定，扣除政策執(zhí)行期滿后，納稅人不再計提扣除，余額在老河口市停止扣除，在石碣鎮(zhèn)扣除。信用政策執(zhí)行期滿前，納稅人將被注銷，信用余額也將適用上述規(guī)定，不予相應處理。需要注意的是，這里添加了偏移量的余額，包括正數(shù)和負數(shù)。

【/S2/】03請問上期進項稅額計提，進項稅額轉(zhuǎn)出，何時調(diào)整附加扣除額？

答:根據(jù)39號公告第七條第(二)項的規(guī)定，進項稅額轉(zhuǎn)出的，納稅人應當在進項稅額轉(zhuǎn)出當期相應減少附加扣除額。

【/S2/】04請問適用抵扣政策的納稅人，2019年4月末的免稅額是否可以在5月的納稅期內(nèi)按10%計算？

答:根據(jù)39號公告第七條第(二)項，納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期附加扣除。2019年5月計算納稅期附加扣除時，4月末剩余的增值稅不是當期可抵扣進項稅額，不能加10%計算附加扣除。

05請問如果有未結清的抵扣，我們公司是否可以申請退稅？

答:不是，抵扣政策屬于稅收優(yōu)惠，按照一般納稅人當期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算一個額度，用于抵扣一般計稅方式下的應納稅額。扣除額不是納稅人的進項稅，不包括在免稅額中。當期未扣除的免賠額可以扣除加上免賠額，結轉(zhuǎn)下期進一步扣除，不能申請退稅。

【/S2/】06如果2019年4月1日后納稅人因前期購買房產(chǎn)未抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣，是否可以計算額外抵扣？

答:根據(jù)39號公告，納稅人已取得的待抵扣進項稅額，尚未抵扣的房地產(chǎn)，可從2019年4月納稅期起抵扣銷項稅額。對于這部分進項稅額，適用附加扣除政策的納稅人可以在扣除當期計算附加扣除。

【/S2/】07如果扣除前應納稅額等于零，當期的可扣除額是否會影響期末的免稅額？

答:39號公告第七條第(三)項規(guī)定，扣除前應納稅額等于零的，當期可扣除的扣除項目全部結轉(zhuǎn)下期扣除。因此，額外扣除不會影響最終免稅額。

【/S2/】08《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》提到，納稅人可以計提但尚未計提的免賠額，在確定適用的免賠額政策時，可以與當期一并計提。申報表是按月調(diào)整還是當期一次性計提？

答:39號公告第七條規(guī)定，納稅人可以計提但不能計提的免賠額，在確定適用的免賠額政策時，可以與當期一并計提。為簡化核算，納稅人在確定適用的扣除政策時，應在當期一次性計提應計而未計提的扣除項目，不再調(diào)整以前的申報表。