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解讀企業(yè)所得稅納稅申報表的修訂
發(fā)布時間 : 2022-01-22 08:12:09
解讀《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》
近日，中華人民共和國國家稅務總局發(fā)布《關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(以下簡稱《公告》)，這是《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2015年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表》，現(xiàn)解讀如下:
一、企業(yè)所得稅納稅申報表的修訂背景近年來，隨著企業(yè)所得稅相關政策的不斷完善和稅務體制改革在簡政放權、加強監(jiān)管、改善服務等方面的不斷深入，原有的企業(yè)所得稅預繳納稅申報表已不能滿足申報需求。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步深化簡政放權改革加強監(jiān)管完善服務稅制優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)精神，為進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，有效減輕納稅人稅負，全面落實企業(yè)所得稅相關政策，國家稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上， 已對每月預注冊的深圳公司進行納稅申報中華人民共和國流程和數(shù)據(jù)(吉哈密市萬江區(qū))(一
二、企業(yè)所得稅納稅申報表的修訂原則本次修訂主要遵循精簡報告內(nèi)容、全面落實政策、優(yōu)化報告體驗的原則。通過對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2015年版)》等申報表進行大幅精簡、合并、優(yōu)化，數(shù)據(jù)項目減少65%以上。同時參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》的表格結(jié)構(gòu)和設計標準，對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行了規(guī)范統(tǒng)一。
三、企業(yè)所得稅納稅申報表有哪些主要變化《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表》(A類，2018年版)等報表在以下方面進行了優(yōu)化:
(一)簡化表單設置
取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2015年版)》及其附表中的本期金額欄，只保留累計金額欄。原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》大幅簡化，數(shù)據(jù)項由185個減少到30個，減少了84%。據(jù)統(tǒng)計，修改后的表單數(shù)據(jù)項將減少65%以上。
(二)優(yōu)化報告結(jié)構(gòu)
調(diào)整申報表備案方式，合并《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表》(2015年版A類)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表》(2015年版B類)中的重復行。參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。
(3)改進報告內(nèi)容
根據(jù)政策調(diào)整和優(yōu)惠實施的需要，免稅收入優(yōu)惠表、收入扣除、收入減免等表格的內(nèi)容。(A201010)和《所得稅減免優(yōu)惠待遇明細表》(A201030)進行了補充調(diào)整，確保符合條件的納稅人能夠按時足額享受稅收優(yōu)惠。增加預付方式、企業(yè)類型、附件信息內(nèi)容等標識信息，為智能申報提供有力支持。
四、企業(yè)所得稅納稅申報表分支機構(gòu)填報要求執(zhí)行《跨地區(qū)合并納稅業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)合并納稅企業(yè)分支機構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表》(A類，2018年版)進行月、季預繳申報和匯算清繳申報。
省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務機關參照《跨地區(qū)經(jīng)營合并納稅人所得稅征收管理辦法》對僅在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)設立無法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)進行征收管理的，分支機構(gòu)還應按《公告》第二條的規(guī)定填寫納稅申報表。
五、企業(yè)所得稅納稅申報表的實施時間本公告自2018年7月1日起施行。對實行按月預繳的居民企業(yè)，本公告自2018年6月報告期起適用；對實行季度預繳的居民企業(yè)，本公告自2018年第二季度報告期起適用。
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