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公司注冊后購入已使用固定資產時增值稅處理方法
發布時間 : 2022-01-19 08:21:17
公司注冊后，需要購置固定資產。這時，很多企業會選擇購買其他公司已經使用過的固定資產。這些應該如何與增值稅相關？事實上，近年來，國家出臺了許多相關政策，但我們需要重點關注以下兩個方面:
注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業執照" src="http://www.pinsanguo.cn/uploadfile/2022/0119/20220119082119451.png" alt="注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業執照" />增值稅處理例:2017年3月，一般納稅人A建筑公司向一般納稅人B建筑公司購買了一臺二手建筑設備，B建筑公司于2015年購買了該設備。
代辦工商注冊-營業執照" src="http://www.pinsanguo.cn/uploadfile/2022/0119/20220119082119118.png" alt="工商注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦工商注冊-營業執照" />1.乙公司銷售已使用固定資產能否開具增值稅專用發票?代辦工商登記-營業執照" src = " http://source . qibang bang . com/imgs/d/front/201806/25/1b 179897 AFA 64 FD 94 c 90d 8 b 10 B1 EC 2c . png " alt = "工商登記-只需找北京千百惠工商登記-代辦工商登記-營業執照"/。
根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅〔2016〕36號)，普通納稅人銷售營改增試點前取得的自用固定資產，按照現行舊貨物相關增值稅政策執行。《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)規定，納稅人銷售使用過的貨物，應當開具普通發票，不得自行或者由稅務機關開具增值稅專用發票。那么，B公司銷售該設備時可以不開具增值稅專用發票嗎？
根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)，普通納稅人銷售使用過的固定資產，適用簡易計稅方法，納稅人銷售使用過的貨物，按照3%的稅率減按2%的稅率征收增值稅。此后，《中華人民共和國國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間增值稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第90號)明確，納稅人出售其使用過的固定資產，適用3%以下稅率征收增值稅的簡易方法的，可以放棄減稅，按照簡易方法按3%稅率繳納增值稅，并開具增值稅專用發票。
有人認為，營改增后，按照新法優于舊法的原則，納稅人出售營改增前購買的固定資產，不能再執行《中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第90號》規定的減免稅和開具增值稅專用發票。我認為這種觀點不合適。因為，2015年《中華人民共和國國家稅務總局公告第90號》文件公布前發布的營改增相關文件與財稅[2016]36號文件的規定相同(即營改增試點前普通納稅人使用并取得的固定資產的銷售，按舊貨相關增值稅政策執行)。因此，本案中，乙公司銷售營改增前購置的設備時，可以適用《中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第90號》的規定，即可以放棄減稅，向甲公司開具增值稅專用發票。
工商注冊代理-營業執照" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/25/f49fb5f22c3b雙灤,東城4adc92a4a0c9c478869f.png" alt="代辦北京公司注冊找千百惠-工商注冊-注冊公司-注冊公司深圳租賃紅本怎么辦理工商注冊代理-營業執照" />2.甲公司再次銷售該設備如何繳納增值稅?工商登記代理-營業執照" src = " http://source . qibangbang . com/imgs/d/front/201806/25/f49 FB 5 f 22 c 3b 4adc92a4a0c478869f.png東城雙灤" alt = " register for Beijing company find千百惠-工商登記-注冊。
根據相關法律規定，目前一般納稅人只能通過以下方式對使用過的固定資產征稅:(1)2009年1月1日增值稅改革前購置的固定資產；(二)納稅人為小規模納稅人時購買的固定資產；(3)營改增前購置的固定資產；(4)根據《增值稅暫行條例》第十條，購買的固定資產不得抵扣，增值稅不得抵扣。因此，對于A公司營改增后購買的固定資產，即使B公司沒有放棄減稅，也沒有開具增值稅專用發票，導致A公司未能抵扣增值稅，A公司再次銷售設備也不是上述任何一種情況，應按適用稅率繳納增值稅。
代辦注冊公司-營業執照" src="http://www.pinsanguo.cn/uploadfile/2022/0119/20220119082119307.png" alt="公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" />折舊年限的確定《企業所得稅法實施條例》規定了企業不同類型固定資產的最低折舊年限，無論企業購買的固定資產是否在其他單位使用過。但是，當企業購買的固定資產已經在其他單位使用，且其實際使用年限低于稅法規定的最低使用年限時，如果仍按不低于稅法規定的最低使用年限計提折舊，顯然不符合固定資產的性質和用途及其經濟效益的實現。
《中華人民共和國國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第64號， 2014)兩者均規定，企業購買的使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于《企業所得稅法實施條例》規定的最低折舊年限減去使用年限后剩余年限的60%。 但是，這些都是固定資產加速折舊的規定。
目前《中華人民共和國國家稅務總局》對企業購買的使用過的固定資產不符合加速折舊條件時，如何確定折舊年限沒有明確規定。
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