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一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后未申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何處理？
發(fā)布時(shí)間 : 2021-10-22 14:11:17
隨著稅收政策的不斷利好，如果一般納稅人的身份不再適合企業(yè)本身的發(fā)展，而可以在現(xiàn)階段從一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，那么問題就來了。未申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人期間或以前期間應(yīng)如何處理？從一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人需要什么條件？接下來，丁丁鳥的稅收將為大家詳細(xì)講解！
一般納稅人重新登記為小規(guī)模納稅人后，尚維申報(bào)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果在重新登記日當(dāng)期期末剩余的稅額未抵扣，則這些稅款計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)，即待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。
此外，隨著重新注冊(cè)前業(yè)務(wù)的調(diào)整，未征稅的進(jìn)項(xiàng)稅將是一個(gè)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，這需要經(jīng)營者花費(fèi)更多的時(shí)間，仔細(xì)準(zhǔn)確地計(jì)算。
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人和部分其他增值稅納稅人標(biāo)準(zhǔn)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)第一條規(guī)定，一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下兩個(gè)條件:一是已按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定登記為一般納稅人；二是重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或連續(xù)4個(gè)季度(按季度申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。重新登記日前納稅人經(jīng)營期不足12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(或季度)平均銷售額估算12個(gè)月或者4個(gè)季度的累計(jì)銷售額。
需要明確的是，納稅人是否由一般納稅人變更為小規(guī)模納稅人，符合上述要求的納稅人在2018年5月1日后可以繼續(xù)作為一般納稅人。
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