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為貫徹落實國務(wù)院減稅減負政策，支持小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局先后出臺相關(guān)文件，進一步確定小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，擴大小微企業(yè)的有利優(yōu)勢。那么，對于新政中的一些常見問題，我們就和定頂鳥的財稅一起看看吧。

1.2017年以來小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些變化？

2017年1月1日至2019年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額由30萬元增加至50萬元。對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小微企業(yè)，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)標準。

小微企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):

(一)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元，從業(yè)人數(shù)低于100人，資產(chǎn)總額低于3000萬元的工業(yè)企業(yè)；

(二)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元，職工人數(shù)低于80人，資產(chǎn)總額低于1000萬元的。

3.如何判斷行業(yè)被國家限制和禁止的企業(yè)？

國家限制類和禁止類行業(yè)的企業(yè)，暫按國家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》確定的鼓勵類、限制類和淘汰類行業(yè)進行判斷認定。

4.如何識別小微企業(yè)的總資產(chǎn)和員工？

職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標按企業(yè)全年季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(賽季開始+賽季結(jié)束)÷2。

年平均值=每個季度的年平均值之和÷4。

年中開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期為納稅年度確定上述相關(guān)指標。

5.小微企業(yè)條件中提到的員工人數(shù)是多少？

職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接納的派遣勞動者人數(shù)。

6.小微企業(yè)是否需要到稅務(wù)局進行專項備案？

沒必要。符合條件的小微企業(yè)可在預(yù)繳企業(yè)所得稅和年度匯算清繳時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容享受減半征稅政策，無需專門備案。

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7.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小微企業(yè)，無論是通過查賬征收還是核定征收，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的，均可享受其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額的政策，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

8.非居民企業(yè)能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

不能。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，小微企業(yè)是指其全部生產(chǎn)經(jīng)營活動所得在中國負有繳納企業(yè)所得稅義務(wù)的企業(yè)。因此，對于只對來自中國的所得在中國負有納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用本條規(guī)定的對符合條件的小微企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

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