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這些發票風險你不得不知道！只因發票上的幾個字！
發布時間 : 2019-11-29 16:28:12
有家公司在面對一次稅局稽查時，被檢查出大量取得的專票不符合規定。其中包括一張增值稅率11%的專票，內容為2017年度的房租990萬元。但由于出租方會計開票時在發票備注欄漏填了不動產的地址，造成公司98.11萬元的進項稅額無法抵扣！
政策依據
《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》規定，出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。
僅僅因為會計的的粗心大意，少填了發票上的幾個字，就給公司帶來了巨額損失，究竟關于發票還有哪些令我們不得不防的風險。近兩年出臺的發票相關規定也比較多，今天小編就來講講發票的一些注意事項。
注意一：開票需謹慎
開發票是會計人員日常工作中最要的一部分，每年因發票票面信息不規范而引發的稅務風險不在少數，看似簡單的工作卻存在許多值得注意的細節。
●“名稱”、“納稅人識別號”一定要填寫，并且保證正確完整。
●選擇正確的商品編碼。2018年1月1日以后商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發票票面，開票界面兩個名稱不同時需保證“稅收分類編碼”選擇正確。
●開具增值稅發票時，應按照實際銷售情況如實填寫品目名稱的商品內容。
●正確填寫發票備注欄。
●發票蓋章有講究。發票專用章加蓋必須清晰；如果去稅務機關代開發票，代開發票的種類不同，蓋的章也不同。
注意二：不開發票也要申報收入
取得未開票收入也需要如實申報：
●對一般納稅人而言，應填寫增值稅申報表附表（一）未開具發票欄次。
●對小規模納稅人而言，應根據征收率的不同填寫申報表相應欄次。
注意三：取得進項發票不一定都能抵扣
取得的進項發票要根據企業實際發生的業務情況，判斷是否屬于可以抵扣的進項稅額。例如下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
●用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
●非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
●非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
其他項目可查看文件《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》。
注意四：免征增值稅項目也需要開票
納稅人適用免稅增值稅，不可以開具增值稅專用發票，但是還是應該按照相關的規定開具增值稅普通發票。
注意五：并非沒有取得發票就不能稅前列支
根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》，如果企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證；但若對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。
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