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5月1號以后不能開具17%、11%增值稅發票了？錯
發布時間 : 2022-01-24 07:45:09
昨天，邊肖在網上看到一則通知，稱5月1日后只能開具16%或10%的增值稅發票。如果必須開具17%或11%的發票，重復報稅會出現異常，無法正常申報。稅務通知要求企業重開無效發票，檢查企業，并征收滯納金和罰款。真的是這樣嗎？邊肖會為你整理政策。
本次增值稅稅率調整的內容是，自5月1日起，原按17%稅率征收的貨物和服務，將按16%稅率征收；商品、服務、房地產等。原來按11%稅率征收的，現在按10%稅率征收。原來17%和11%的稅率分別降低了一個百分點。
你怎么理解這里的五一？5月1日是指納稅義務發生的時間。也就是說，對于納稅義務發生在5月1日前的企業，仍適用原17%、11%的稅率，發票按17%、11%開具；對于納稅義務發生在5月1日后的企業，將適用調整后的16%和10%的新稅率，新稅率將用于納稅和開具發票。當然，納稅義務發生的時間是根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的具體規定來判斷的。
實際業務操作中，如何處理5月1日前后開票的銜接？國家稅務總局在《關于統一小規模納稅人標準等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告)中對各種情況進行了明確。
【/S2/】公告第18號第九條規定:對于增值稅稅率調整前未開具增值稅專用發票的一般納稅人的增值稅應稅銷售行為，如需開具增值稅專用發票，應按簡陽市、白云區原適用稅率開具。
這一規定的含義是:對于納稅義務發生在5月1日前的應稅活動，已申報納稅但未開具增值稅發票的，仍可使用原17%、11%的稅率補開發票。
示例:
甲公司于2018年2月向乙公司銷售商品，但乙公司未索要發票。3月，該企業按17%的適用稅率進行了貨物銷售納稅申報。5月，如果企業B索要發票，企業A仍可以按17%的費率向企業B開具發票。
18號公告第九條還規定:如遇銷售折扣、暫停或退貨等情況。，一般納稅人需按原適用稅率開具香港深圳注冊清潔公司營業執照發票，并按原適用稅率開具紅字發票；如果發票有誤需要補發，先按原適用稅率開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。
這一規定的含義是:納稅人原按17%、11%稅率開具發票的業務發生銷售折讓、暫停或退回的，應開具17%、11%稅率的紅字發票辦理退稅；納稅人按17%和11%的稅率開具的原始發票發現發票有誤。首先，紅字發票按17%和11%的稅率開具，然后正確的藍字發票按17%和11%的稅率開具。
再舉個例子:
企業A于4月18日向企業B銷售了一批貨物，并于當日開具了增值稅專用發票，稅率為17%。5月3日，B公司提出這批貨質量有問題。經協商，企業A同意給予銷售折扣。如果企業B沒有對此發票進行認證，則企業A在填寫紅字發票信息表并收到信息表編號后，仍會按17%的比例開具紅字發票進行銷售折扣。如果企業B對此發票進行了認證，則企業B填寫完紅字發票信息表并收到信息表號后，企業A仍會按17%的比例開具銷售折扣的紅字發票。
改變場景，或者用上面的例子來說明。[/s2/]
5月3日，B公司突然發現發票上的納稅人名稱有誤(不是因為商品質量問題)，B公司要求重新開具發票。如果企業B沒有認證此發票，則企業A在收到信息表編號后，填寫紅字發票信息表并全額開具17%稅率的紅字發票，然后開具正確的17%稅率的藍字發票。如果企業B對此發票進行了認證，企業B將填寫紅字發票信息表，然后企業A在收到信息表編號后，按照17%的稅率開具正確的藍字發票。
最后，18號公告還建議，5月1日后，增值稅發票稅控開票軟件的稅率欄默認顯示調整后的稅率(16%、10%)，普通納稅人可手動選擇原適用稅率(17%、11%)開具增值稅發票。真貼心！
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