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千百惠小編分享節(jié)稅干貨：稅務(wù)籌劃之存貨計(jì)價(jià)法
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-13 06:39:08
新的稅制改革開始，稅收更加嚴(yán)格。由于新稅改政策落地需要時(shí)間，稅收籌劃尤為重要。千百惠·邊肖今天將談?wù)撘环N稅收籌劃方法，我希望每個(gè)人都能從中獲得幫助。
稅務(wù)籌劃小妙招之存貨計(jì)價(jià)法：采用存貨計(jì)價(jià)方法是利用會(huì)計(jì)處理的選擇性進(jìn)行規(guī)劃的一種方法。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)有不同的會(huì)計(jì)處理，不同的會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有不同的影響。同時(shí)，這些不同的會(huì)計(jì)處理已經(jīng)得到稅法的認(rèn)可。因此，稅收也可以通過規(guī)劃相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法來(lái)獲得。同時(shí)，這也是會(huì)計(jì)處理規(guī)劃方法的一個(gè)優(yōu)勢(shì)，有些東西還沒有被電子或人工智能所取代。
存貨計(jì)價(jià)方法的選擇存貨計(jì)價(jià)的方法有很多，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別定價(jià)法、計(jì)劃成本法、毛利率法或零售價(jià)法等。不同的計(jì)價(jià)方式對(duì)期末存貨成本和商品銷售成本的影響不同，進(jìn)而影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。尤其是價(jià)格持續(xù)上漲或下跌時(shí)，影響會(huì)更大。納稅人用它來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。如果價(jià)格繼續(xù)下跌，先進(jìn)先出的方法將減輕稅收負(fù)擔(dān)。
發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)可以按實(shí)際成本或計(jì)劃成本計(jì)算。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果計(jì)入實(shí)際成本，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法(包括移動(dòng)平均法)和個(gè)別定價(jià)法確定實(shí)際成本；按照計(jì)劃成本核算，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)劃成本應(yīng)當(dāng)調(diào)整為實(shí)際成本。根據(jù)現(xiàn)行稅法，納稅人存貨的計(jì)算應(yīng)以實(shí)際成本為基礎(chǔ)。納稅人存貨發(fā)生和歸集的成本計(jì)價(jià)方法可以選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。定價(jià)方式一經(jīng)選定，不得隨意變更。河間市和長(zhǎng)安鎮(zhèn)納稅人采用計(jì)劃成本法確定存貨成本或銷售成本，其成本差異應(yīng)在年末申報(bào)納稅時(shí)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
不同的存貨計(jì)價(jià)方式會(huì)改變銷售成本，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來(lái)看，納稅人可以采用不同的計(jì)價(jià)方式對(duì)發(fā)出存貨的成本進(jìn)行規(guī)劃，并根據(jù)自身實(shí)際情況選擇使當(dāng)期發(fā)出存貨成本最有利于稅務(wù)籌劃的存貨計(jì)價(jià)方式。當(dāng)不同企業(yè)或企業(yè)處于不同的損益狀態(tài)時(shí)，應(yīng)選擇不同的估值方法:
(1)營(yíng)利性企業(yè):由于營(yíng)利性企業(yè)的存貨成本可以最大限度地從當(dāng)期稅前收入中扣除，因此應(yīng)選擇能夠最大限度地提高當(dāng)期成本的定價(jià)方法。
(2)虧損企業(yè)。虧損企業(yè)選擇的估值方法應(yīng)結(jié)合損失賠償情況。在選擇估值方法時(shí)，必須降低稅前不能或不能完全補(bǔ)償?shù)膿p失年度的成本，將成本延至未來(lái)可以完全補(bǔ)償?shù)钠陂g，保證成本的免稅效果能夠充分發(fā)揮。
(三)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。如果企業(yè)處于企業(yè)所得稅的減免稅期，意味著企業(yè)能夠獲得的利潤(rùn)越多，能夠獲得的減免稅就越多。因此，應(yīng)選擇減稅免稅優(yōu)惠期內(nèi)存貨成本最小化的定價(jià)方式，降低存貨成本的當(dāng)期份額，擴(kuò)大深圳馬歇爾公司當(dāng)期利潤(rùn)。相反，在非稅收優(yōu)惠期，應(yīng)選擇存貨成本最大化的定價(jià)方式，盡可能擴(kuò)大當(dāng)期存貨成本，從而降低當(dāng)期利潤(rùn)，推遲納稅期。
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