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2018年4月22日，中華人民共和國國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人出口退(免)稅標準的公告》，公告如下；
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)、《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準等有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)和現(xiàn)行出口退(免)稅規(guī)定，現(xiàn)就小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標準相關(guān)的出口退(免)稅事項公告如下:
1.一般納稅人重新登記為小規(guī)模納稅人(以下簡稱重新登記納稅人)的，將在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物和服務，并已發(fā)生增值稅零稅率跨境應稅行為(以下簡稱出口貨物和服務)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退(免)稅相關(guān)事宜。從下一期輪換登記之日起，出口貨物、服務和勞務的重新登記納稅人適用增值稅免稅規(guī)定，增值稅納稅申報按照現(xiàn)有小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理。
出口貨物、服務和勞務的時間按照下列原則確定:向海關(guān)申報出口的貨物和勞務，以出口貨物報關(guān)單標明的出口日期為準；對于未申報出口銷售的貨物，增值稅零稅率跨境應稅行為以出口發(fā)票或普通發(fā)票開具時間為準；保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或者其他單位出口的貨物以及通過保稅區(qū)出口的貨物，以離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
二、對一般納稅人期間出口貨物、服務和勞務的重新登記納稅人，原執(zhí)行的免稅、退稅辦法，尚未申報抵扣的進項稅額，以及重新登記之日當期期末留抵稅額，計入“應納稅額-待抵扣進項稅額”，參與計算免稅、退稅。上述未申報的可抵扣進項稅額應符合《中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號》第四條第二款的規(guī)定。
上述重新登記的納稅人有《中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號》第五條所述情形之一，根據(jù)本公告第一條第一款規(guī)定申請出口退(免)稅或者退(離)運，需要調(diào)整“應納稅額-待抵扣進項稅額”的，應當進行實際調(diào)整，準確核算“應納稅額-待抵扣進項稅額”的變化。
三、原實行免稅辦法的重新注冊納稅人在一般納稅人出口貨物、勞務期間，進項稅額尚未申報免稅的可以繼續(xù)申報免稅。
上述未申報免稅的進項稅額，應符合《中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號》第四條第二款的規(guī)定。其中，用于免稅、退稅的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，重新登記的納稅人未辦理電子信息審核比對的，由主管稅務機關(guān)核對，確認與海關(guān)進口增值稅專用繳款書電子信息一致，未用于抵扣或退稅。
四、重新登記的納稅人結(jié)清出口退(免)稅后，應按規(guī)定辦理出口退(免)稅備案變更。
注冊納稅人委托對外貿(mào)易綜合服務企業(yè)(以下簡稱綜合服務企業(yè))代注冊納稅人辦理退稅的，應當在綜合服務企業(yè)主管稅務機關(guān)按照規(guī)定代注冊納稅人向綜合服務企業(yè)結(jié)清退稅后，代委托代理人辦理退稅備案和退庫手續(xù)。
五、重新登記為一般納稅人的納稅人，應與新辦理出口退(免)稅業(yè)務的出口企業(yè)或其他單位進行對比，辦理出口退(免)稅相關(guān)事宜。
六、本公告自2018年5月1日起施行。